Besteuerung von Krypto

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Die Kryptoszene in Indien steckt noch in den Kinderschuhen. Während die politischen Entscheidungsträger noch darüber nachdenken, wie man in diesem Bereich Regulierung einführen kann, haben indische Bürger eindeutig Interesse an Investitionen in Krypto gezeigt, wie die Anzahl der Benutzer zeigt.

„Es gibt schätzungsweise 10 Millionen Nutzer von Kryptowährungen in Indien, und das wären weltweit 100 Millionen.„

Geschäftsfeld (März 2021)

Wie sollten Kryptotransaktionen also besteuert werden, bis mehr Klarheit an der regulatorischen Front herrscht? Bevor wir tiefer in den steuerlichen Aspekt eintauchen, lassen Sie uns sehen, wie Krypto im Land gesehen wird.

Wahrnehmung von Krypto

Heute betrachten viele Krypto als eine tragfähige Anlageklasse für Investitionen. Die Wahrnehmung von Krypto durch seinen Inhaber und die politischen Entscheidungsträger spielt eine bedeutende Rolle bei seiner Besteuerung. Herr Anurag Singh Thakur (Ministerium für Information und Rundfunk) sagte auch, dass „die Gewinne, die aus der Übertragung von Kryptowährungen/Vermögenswerten resultieren, abhängig von der Art des Besitzes derselben unter einem Einkommenskopf besteuert werden. ”

Was sagen die Steuergesetze?

Die Besteuerung kann in zwei Formen erfolgen: direkt und indirekt. Für direkte Steuern ist das Einkommensteuergesetz von 1961 das relevanteste Gesetz. Für indirekte Steuern gelten das Central Goods and Services Tax (CGST) Act, 2017, und seine Entsprechungen in den Bundesstaaten/Unionsgebieten. Lassen Sie uns diese im Detail analysieren:

Krypto gegenüber dem Einkommensteuergesetz

Jeder, der indische Besteuerung studiert hat, würde Ihnen sagen, dass es fünf Einkommensquellen gibt, nämlich Gehalt, Hauseigentum, Geschäft (oder Beruf), Kapitalgewinne und andere Quellen. Beachten Sie, dass nirgendwo in Steuergesetzen die Begriffe „Krypto“ oder „Kryptowährung“ verwendet werden. Da die meisten Leute Krypto als Anlagemittel betrachten, lassen Sie uns zunächst den Kapitalertragsaspekt des Einkommensteuergesetzes analysieren. 

Kapitalgewinn:

Der Abschnitt zur Erhebung von Kapitalgewinnen, Abschnitt 45 des Einkommensteuergesetzes von 1961, erhebt eine Steuer auf den Gewinn oder Gewinn, der aus der Übertragung eines „Kapitalvermögens“ entsteht. Abschnitt 2(14) in seiner Definition von Der Begriff ‚Kapitalvermögen‘ besagt, dass er “…Eigentum jeglicher Art umfasst, das sich im Besitz eines Assesees befindet, unabhängig davon, ob es mit seinem Geschäft oder Beruf in Verbindung steht oder nicht“. Da es die Anrechenbarkeitskriterien zu erfüllen scheint, fahren wir mit der Berechnung der Steuer fort. 

Die Berechnung von Kapitalgewinnen würde im Allgemeinen wie folgt aussehen:

Verkaufspreis(-)Aufwendungen, die vollständig im Zusammenhang mit dem Verkauf entstanden sindNettoverkaufspreis(-)(indexiert) Anschaffungskosten(-)(indexiert) VerbesserungskostenKapitalgewinne

Die Ausgaben im Zusammenhang mit dem Verkauf würden in der Regel in der Art von Brokerage, falls vorhanden, von der Krypto-Börse erhoben. Im Fall von Krypto können keine Kosten für die Verbesserung entstehen. Die Indexierungsleistung wäre nur verfügbar, wenn die Haltedauer mehr als 3 Jahre beträgt (langfristig). Die kurzfristige Kapitalertragssteuer würde zu den geltenden Pauschalsätzen erhoben, während die langfristige Kapitalertragssteuer pauschal mit 20 % erhoben würde.

Was wäre, wenn Sie die Krypto abgebaut hätten, anstatt sie zu kaufen? Würden die Anschaffungskosten klar bestimmbar sein? Das gewinnbringende Mining von Krypto erfordert offensichtlich erhebliche Hardware-, Strom- und andere Kosten. Können diese Kosten als Anschaffungskosten angesetzt werden? Können Sie solche Kosten genau berechnen? Wenn wir die Begründung des Hon’ble Supreme Court in CIT v. B.C. Srinivasa Shetty (1981) kann der Schluss gezogen werden, dass die Bestimmungen des § 48 (zur Berechnung des Veräußerungsgewinns) nur dann angewendet werden können, wenn die Anschaffungskosten korrekt ermittelt werden können. Da es beim Krypto-Mining nicht möglich ist, die Anschaffungskosten genau zu ermitteln, sollte es nicht der Kapitalertragsteuer unterliegen.

Geschäft:

Wie bereits erwähnt, ist eine erhebliche Investition in die erforderliche Infrastruktur erforderlich, um Krypto gewinnbringend abzubauen. Wenn Sie eine solche Investition getätigt haben, könnte man trotzdem sagen, dass die Krypto, die Sie halten, nur eine Form der Investition ist? Dies bringt uns in die zweite Perspektive, d. h. der Steuerzahler ist im Geschäft mit dem Kauf und Verkauf von Krypto (einschließlich Mining) tätig. Die Einkünfte aus solchen Geschäften würden unter der Überschrift „Gewinne und Gewinne aus der Geschäfts- oder Berufstätigkeit“ anfallen, und die Berechnung ist relativ einfach – behandeln Sie die Krypto als Ihr Inventar und berechnen Sie den Nettogewinn Ihres Unternehmens gemäß den einschlägigen gesetzlichen Bestimmungen . 

Andere Quellen:

Selbst wenn Sie Ihr Krypto-Portfolio nicht als Ihr Kapitalvermögen oder Ihr Geschäft betrachten, würden alle Einkünfte, die Sie daraus beziehen, im Residual-Einkommenskopf „Einkünfte aus anderen Quellen“ versteuert anwendbare Plattenpreise.

Krypto gegenüber dem GST-Gesetz:

Der Gebührenabschnitt des CGST-Gesetzes, Abschnitt 9, besagt, dass die zentrale GST auf alle innerstaatlichen „Lieferungen“ von „Waren“ oder „Dienstleistungen“ oder beidem erhoben wird. Damit kryptobezogene Transaktionen in den Geltungsbereich der GST fallen, muss es sich also um eine „Lieferung“ von „Waren“ oder „Dienstleistungen“ handeln die folgenden Faktoren:

• Es sollte eine „Lieferung“ geben (dies umfasst den Verkauf, die Übertragung, die Lizenz, den Austausch, die Vermietung, die Verpachtung usw.)
• Es sollte eine Vereinbarung bestehen (könnte mündlich oder schriftlich sein) , stillschweigend, stillschweigend usw.)
• Gegen Entgelt
• Durch eine Person
• Im Rahmen oder zur Förderung eines Geschäfts

Der Kauf und Verkauf von Krypto würde alle oben genannten Kriterien erfüllen. Es bleibt abzuwarten, ob Krypto entweder „Waren“ oder „Dienstleistungen“ wäre außer Geld und Wertpapieren….“ und die Definition von Dienstleistungen umfasst: „….alles andere als Waren, Geld und Wertpapiere…“. Somit würde Krypto unter die Definition von „Diensten“ fallen, wie sie im CGST-Gesetz 2017 angegeben ist. 

Aus dem oben Gesagten kann geschlossen werden, dass Kryptotransaktionen der GST unterliegen. Der anzuwendende Steuersatz wäre der für Dienstleistungen verwendete Reststeuersatz von 18 %. Eine Person ist jedoch nach dem GST-Gesetz im Allgemeinen nur dann registrierungspflichtig, wenn ihr Gesamtumsatz Rs übersteigt. 20 lakh. 

Die Frage des Krypto-Mining bleibt. Krypto-Mining ist der Prozess der Lösung komplexer kryptografischer Gleichungen, die zur Verifizierung und Eingabe einer Krypto-Transaktion in das Blockchain-Netzwerk führen. Weitere Informationen zum Bergbau erhalten Sie hier.

Hier erbringen Sie also den Service des Krypto-Mining und werden dafür auch vom Blockchain-Netzwerk ausgezeichnet. Sie kann als eine von GST in Rechnung gestellte nach außen gerichtete Erbringung von Dienstleistungen angesehen werden. Die Gegenleistung dafür wäre natürlich „in Naturalien“ (Krypto), und das Gesetz hat Verfahren zur Berechnung des Werts der Lieferung in solchen Fällen festgelegt. 

Vorausschau

Es ist ziemlich offensichtlich, dass #IndiaWantsCrypto. Der Weg nach vorn wäre wahrscheinlich, die Besteuerung im Gesetz etwas klarer zu gestalten. Angesichts der öffentlichen Wahrnehmung von Krypto als Anlagemittel könnte es bei gleicher Auffassung nach den Einkommensteuergesetzen als Kapitalanlage mit einem eigenen Sondersteuersatz behandelt werden. In ähnlicher Weise könnte Krypto nach dem GST-Gesetz, wenn Krypto mit anderen Wertpapieren wie Aktien, Schuldverschreibungen usw

Der Beitrag Taxation of Crypto erschien zuerst im WazirX-Blog.